1、rule of thumb

rule of thumb發(fā)音

英：　　美：

rule of thumb中文意思翻譯

n.憑感覺的方法; 單憑經(jīng)驗(yàn)的方法; 經(jīng)驗(yàn)法則; 拇指規(guī)則

經(jīng)驗(yàn)法則，拇指規(guī)則

rule of thumb雙語使用場(chǎng)景

1、A rule of thumb is to allow flexibility with length.───一條經(jīng)驗(yàn)法則是允許靈活性和長度.

2、A teacher's most basic rule of thumb is: be patient.───教師最根本的法則是耐心.

3、I just do it by rule of thumb.───我憑經(jīng)驗(yàn)做的.

4、In the bond market rule of thumb was low credit quality equals high returns.───債券市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)也是低信貸質(zhì)量等于高回報(bào).

5、It's a good rule of thumb, yes.───這是一個(gè)號(hào)的經(jīng)驗(yàn)法則，是的。

6、He worked out how much wood he'd need by rule of thumb.───他靠經(jīng)驗(yàn)計(jì)算出他需要多少木料.

7、He can predict a typhoon by rule of thumb.───他能憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)出臺(tái)風(fēng).

8、A good rule of thumb is that a broker must generate sales of ten times his salary if his employer is to make a profit.───一個(gè)很好的經(jīng)驗(yàn)法則是，雇主要獲取利潤的話，其中間人必須創(chuàng)造10倍于自己薪水的銷售額。

9、The rule of thumb in this business is courtesy.───這門生意的形式法則是禮貌至上.

10、We aim for 80 % contrast as a general rule of thumb.───我們認(rèn)為的最佳的對(duì)比度是80%,這可以作為一般的經(jīng)驗(yàn)值.

11、He often works by rule of thumb.───他通常憑經(jīng)驗(yàn)辦事.

12、As a rule of thumb, a one - cent - a - gallon gasoline tax raises $ 1 billion.───一般情形是, 每加侖加汽油一分錢的稅可以征收10億元.

13、As a rule of thumb, the higher the better.───就想拇指規(guī)則一樣, 越高越好.

14、As a rule of thumb, a cup of filter coffee contains about 80mg of caffeine.───憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，一杯過濾咖啡約含80毫克咖啡因。

15、My TDD rule of thumb is that tests should be moist but not drenched.───我的 TDD 經(jīng)驗(yàn)法則是，測(cè)試應(yīng)該是濕潤的，但是不要濕透。

16、As a rule of thumb , the minimum device feature is about 4 times the beam diameter.───一般來說, 最小器件圖形大約是電子束直徑的4倍.

17、A good rule of thumb is that a broker must generate sales of ten times his salary if his employer is to make a profit.───根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來看，如果雇主要獲得利潤，那么其代理商必須賣出相當(dāng)于其工資10倍的銷售額。

18、All those figures were worked out by rule of thumb.───所有這些圖形都是憑經(jīng)驗(yàn)作出來的.

rule of thumb相似詞語短語

1、out of plumb───不垂直

2、rule-of-thumb───經(jīng)驗(yàn)法則，拇指規(guī)則

3、rule of law───法治；法律規(guī)則；依法治國

4、rule of thumbs───經(jīng)驗(yàn)法則，拇指規(guī)則

5、rule of three───[數(shù)]比例法，三分律

6、rule of laws───法治；法律規(guī)則；依法治國

7、rule of the road───航行規(guī)則；交通規(guī)則

8、rule of threes───[數(shù)]比例法，三分律

9、a rule of thumb───概測(cè)法

2、重要性在信息披露中如何運(yùn)用

一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中的重要性判斷

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵守公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在所有重要方面公允表述公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量表示意見。因此，各國審計(jì)準(zhǔn)則一般直接沿用了會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中的重要性概念。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（The American Institute of Certified Public Accountants，簡稱AICPA）在審計(jì)準(zhǔn)則公告第47號(hào)（SAS No.47，Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit）中指出，“考慮重要性是一項(xiàng)職業(yè)判斷，審計(jì)師需要判斷合理的財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的需要”。

SAS No.47認(rèn)為“一些事項(xiàng)（不論個(gè)別還是累計(jì)）對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)告是否遵循公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的公允表述是重要的，而其他一些問題則是不重要的”?！霸趯徲?jì)計(jì)劃和執(zhí)行過程中，審計(jì)師沒有責(zé)任去合理保證能夠發(fā)現(xiàn)不重要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)”。

重要性標(biāo)準(zhǔn)具體運(yùn)用于審計(jì)過程的兩個(gè)階段：一是在審計(jì)計(jì)劃時(shí)，重要性是審計(jì)所允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的限度。這時(shí)對(duì)重要性的判斷決定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性是錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的個(gè)別或匯總影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者判斷或決策的程度。這時(shí)對(duì)未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的重要性判斷決定出具審計(jì)意見的類型。

二、信息披露的重要性標(biāo)準(zhǔn)

重要性標(biāo)準(zhǔn)不僅運(yùn)用于財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)和審計(jì)，而且是證券市場(chǎng)信息披露制度中的關(guān)鍵問題。重要性標(biāo)準(zhǔn)首先決定了一項(xiàng)信息是否重要，從而影響到上市公司信息披露的范圍，進(jìn)而影響到上市公司是否有披露義務(wù)。區(qū)分信息是否重要的意義在于使證券市場(chǎng)的投資者得到投資判斷所需要的信息，同時(shí)力圖避免證券市場(chǎng)充斥過多的噪音。

美國關(guān)于重要性標(biāo)準(zhǔn)的定義首先是在根據(jù)1933年證券法的注冊(cè)登記陳述中體現(xiàn)的。美國證券交易委員會(huì)（以下簡稱SEC）在證券法頒布后的第一年規(guī)定：“一件事項(xiàng)如果得以正確地表述或披露，阻止或?qū)⒆柚蛊胀ㄍ顿Y者購買該股票，則該事項(xiàng)為重要事項(xiàng)。”在20世紀(jì)80年代以后，SEC采用綜合信息披露體系，在S-X規(guī)程（Regulation S-X）中將重要性標(biāo)準(zhǔn)限定為“一個(gè)理性投資者在決定是否購買注冊(cè)證券時(shí)會(huì)認(rèn)為該信息是重要的實(shí)質(zhì)可能性”。

有必要指出的是，信息披露中重要性標(biāo)準(zhǔn)不僅適用于向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)公開報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，還包括其他財(cái)務(wù)報(bào)告（例如年度報(bào)告中的管理層討論與分析、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告等）和非財(cái)務(wù)信息；重要性標(biāo)準(zhǔn)不僅影響證券發(fā)行的信息披露，還體現(xiàn)于二級(jí)市場(chǎng)的臨時(shí)披露義務(wù)的履行。這些方面的重要性判斷仍然貫徹“影響投資者決策”的標(biāo)準(zhǔn)，但具體方式有所差別（例如及時(shí)信息披露的可能性／重大性測(cè)試，二級(jí)市場(chǎng)信息披露“影響股票價(jià)格”和“影響投資者決策”并用的二元化標(biāo)準(zhǔn)等）。但由于超出了本文的范圍，這里不再詳細(xì)討論。

綜上所述，不論會(huì)計(jì)規(guī)則制定機(jī)構(gòu)從用戶需求觀的會(huì)計(jì)目標(biāo)出發(fā)對(duì)重要性下定義，還是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)基于投資者保護(hù)觀界定信息披露的重要性，都得到一致的看法，即將“影響信息使用者的決策或判斷”作為判斷財(cái)務(wù)報(bào)表重要性的標(biāo)準(zhǔn)。

三、法庭對(duì)虛假陳述重要性的認(rèn)定

財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)和審計(jì)人員站在財(cái)務(wù)信息使用者的角度作出重要性判斷是一種事前判斷。事實(shí)上財(cái)務(wù)報(bào)表的某項(xiàng)或累計(jì)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否構(gòu)成重要性，只有在事后產(chǎn)生爭議時(shí)通過法庭的認(rèn)定來完成。因此重要性標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系到對(duì)虛假陳述的認(rèn)定和相應(yīng)的民事救濟(jì)和民事責(zé)任制度。具體就財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的認(rèn)定而言，各國的法律實(shí)踐都認(rèn)為至少需要具備兩個(gè)要件：一是存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；二是錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)具有重要性。在美國重要性標(biāo)準(zhǔn)的形成過程中，法院的判決起到了重要的推動(dòng)作用。

在證券法頒布后的首例財(cái)務(wù)欺詐大案——巴克雷斯建筑公司案（1962）中，法官裁定巴克雷斯公司發(fā)行債券上市申請(qǐng)表中的錯(cuò)誤披露是否屬于“重大”時(shí)，認(rèn)為“每股收益”的高估15.3%不屬于重大錯(cuò)誤，營業(yè)凈收益高估16.5%也不算重大錯(cuò)誤，但流動(dòng)資產(chǎn)和由此計(jì)算出的流動(dòng)比率高估18.8%屬于重大性錯(cuò)誤。法官的理由是：與公司股東相比，債券持有人或未來投資者對(duì)公司資金流動(dòng)狀況高估的關(guān)心更甚于對(duì)公司收益的高估的關(guān)心，尤其對(duì)曾發(fā)生過資金流動(dòng)困難和將面臨嚴(yán)重營運(yùn)資金短缺的公司更是如此。法官在判案中寫道，“如果正確地陳述了或透露了事實(shí)，將會(huì)導(dǎo)致一般的精明的投資者推遲或趨向于推遲購買本案所涉及的證券?！?/p>

重要性判斷在實(shí)踐中的困難與矛盾

盡管FASB、AICPA、SEC和法庭在重要性標(biāo)準(zhǔn)的立場(chǎng)完全一致，但并未解決實(shí)務(wù)中的困難和矛盾：衡量重要性以信息使用者的判斷為尺度，但實(shí)際操作中會(huì)計(jì)人員、審計(jì)師和證券發(fā)行人必須在會(huì)計(jì)信息到達(dá)信息使用者之前作出重要性的判斷。他們?nèi)绾伟盐招畔⑹褂谜咝哪恐械闹匾?？?shí)證研究表明，不但會(huì)計(jì)信息編制人員、審計(jì)師與會(huì)計(jì)信息使用者（證券分析師）對(duì)同一問題的重要性判斷存在顯著差異，不同審計(jì)師的重要性標(biāo)準(zhǔn)也不一致（Woolsey，1973；Dyer，1975；Patillo，1976）。問題的嚴(yán)重性在于，如果法庭對(duì)會(huì)計(jì)信息存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否重要的認(rèn)定低于證券發(fā)行人或?qū)徲?jì)師把握的重要性標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)責(zé)任人就需承擔(dān)重大虛假陳述的賠付責(zé)任。

為解決重要性標(biāo)準(zhǔn)在應(yīng)用中的混淆不清甚至誤用濫用，最簡單的辦法似乎是公布一套涵蓋各種情況的、定量的重要性指南。但無論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)還是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)都認(rèn)識(shí)到這種做法不可行。FASB認(rèn)為“不可能制定通用的重要性準(zhǔn)則，廣收并蓄有經(jīng)驗(yàn)人士在判別中的思考要點(diǎn)”（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告第2號(hào)）。討論重要性標(biāo)準(zhǔn)離不開每個(gè)企業(yè)的特定環(huán)境，不同規(guī)模、利潤和經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)的重要性不同，同一企業(yè)在不同時(shí)期的重要性也不同。因此在確立了重要性的原則規(guī)定之后，會(huì)計(jì)人員、審計(jì)師和信息披露義務(wù)人自身需要運(yùn)用專業(yè)判斷來評(píng)估特定情形中的重要性。

為克服既要代替財(cái)務(wù)信息使用者進(jìn)行重要性判斷，又要承擔(dān)重要性判斷不符合信息使用者期望的風(fēng)險(xiǎn)，職業(yè)界在長期實(shí)務(wù)中自發(fā)形成了一套判斷重要性的便于操作的經(jīng)驗(yàn)法則（Rule of Thumb），其中以凈利潤的5%或10%為判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用最為廣泛。

重要性標(biāo)準(zhǔn)的濫用及治理對(duì)策

如上文討論，會(huì)計(jì)、審計(jì)及信息披露規(guī)則中的重要性概念是一致的，都是站在信息使用者的立場(chǎng)界定重要性做出實(shí)質(zhì)性的概括。但這種抽象定義不可能具體指導(dǎo)每個(gè)特定情形下的重要性判斷。長期實(shí)踐中形成的數(shù)量化的經(jīng)驗(yàn)法則便于會(huì)計(jì)和審計(jì)人員具體操作。但不可避免的問題是，對(duì)重要性的判斷一旦淪為數(shù)量化的門檻，就容易被誤用或?yàn)E用，成為不正當(dāng)會(huì)計(jì)處理并且推諉責(zé)任的護(hù)身符。重要性判斷的濫用已經(jīng)引起美國證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重視。SEC前任主席萊維特發(fā)表的題為“數(shù)字游戲”的講演（1998年9月）中呼吁遏制美國公司的盈余管理行為，將“濫用重要性”列于五類重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。萊維特一針見血指出，“實(shí)踐中，一些公司濫用重要性原則，他們刻意在財(cái)務(wù)報(bào)表中制造一些小錯(cuò)誤，其金額尚未超過通常可接受的重要性界限。當(dāng)受到審計(jì)師或者監(jiān)管者質(zhì)疑時(shí)，他們會(huì)輕描淡寫地說：‘不過是小疏忽而已’。若真如此，他們?yōu)楹紊焚M(fèi)苦心地出錯(cuò)，并將錯(cuò)誤大小控制在重要性范圍內(nèi)？”

以具體指導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制和審計(jì)過程中的“重要性”判斷。SAB99并不否定職業(yè)界運(yùn)用具體百分比對(duì)重要性進(jìn)行初步判斷，但強(qiáng)調(diào)重要性的判斷必須站在財(cái)務(wù)信息使用者的立場(chǎng)上考慮綜合因素進(jìn)行具體分析。其主要內(nèi)容如下：

1.強(qiáng)調(diào)了數(shù)量與性質(zhì)并重的觀點(diǎn)。SAB99列舉了一些將導(dǎo)致數(shù)量上較小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)在性質(zhì)上達(dá)到重要性的情況，包括：（1）幫助實(shí)現(xiàn)預(yù)期盈余（earnings expectation）的差錯(cuò)；（2）改變收益趨勢(shì)的差錯(cuò)；（3）達(dá)到扭虧為贏或者相反目的的差錯(cuò)；（4）重要分部或業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯(cuò)；（5）違反法規(guī)的差錯(cuò)；（5）借以滿足債務(wù)契約的差錯(cuò)；（5）實(shí)現(xiàn)管理者報(bào)酬（如股票期權(quán)）的差錯(cuò)；（6）隱藏非法交易的差錯(cuò)。

2.要求在判斷重要性時(shí)應(yīng)考慮管理當(dāng)局的意圖，即使差錯(cuò)金額微不足道，但如果出于管理當(dāng)局的盈余管理動(dòng)機(jī)，則應(yīng)該作為重大差錯(cuò)對(duì)待。

3.在對(duì)待各報(bào)表項(xiàng)目的差錯(cuò)金額能否累計(jì)抵消的問題上，SEC持否定態(tài)度，認(rèn)為分別各項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)、有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的小計(jì)、所有項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總，要統(tǒng)統(tǒng)考慮，不應(yīng)相互抵減或抵消。

4.具體項(xiàng)目的重要性水平還取決于該項(xiàng)目能夠精確計(jì)量的程度。能夠精確計(jì)量的項(xiàng)目（例如應(yīng)付賬款）與存在不確定性的項(xiàng)目（例如或有負(fù)債）相比，可以容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度更低。